Artículo 5 BIS · Artículo 5-BIS
Reglamento del IRPF · Decreto N.º 148/007
Texto vigente al 27 de octubre de 2026
Residentes. Personas físicas.- Para determinar el período de permanencia en territorio uruguayo de las personas físicas, se considerarán todos los días en que se registre presencia física efectiva en el país, cualquiera sea la hora de entrada o salida del mismo. No se computarán los días en que las personas se encuentren como pasajeros en tránsito en Uruguay, en el curso de un viaje entre terceros países.
Las ausencias del territorio uruguayo serán consideradas esporádicas en la medida que no excedan los treinta días corridos, salvo que el contribuyente acredite su residencia fiscal en otro país. La residencia fiscal en otro país, se acreditará exclusivamente mediante certificado de residencia emitido por la autoridad fiscal competente del correspondiente Estado.
Se entenderá que una persona radica en territorio nacional el núcleo principal o la base de sus actividades, cuando genere en el país rentas de mayor volumen que en cualquier otro país. No obstante, no configurará la existencia de la base de sus actividades, por la obtención exclusivamente de rentas puras de capital, aún cuando la totalidad de su activo esté radicado en la República, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 4° del Título 4 del Texto Ordenado 1996. (*)
Se presumirá que el contribuyente tiene sus intereses vitales en el país, cuando residan en la República su cónyuge e hijos menores de edad que de él dependan, siempre que el cónyuge no esté separado legalmente (artículo 154 y siguientes del Código Civil) y los hijos estén sometidos a patria potestad. En caso que no existan hijos bastará la presencia del cónyuge.
Salvo que el contribuyente acredite su residencia fiscal en otro país, se considerará que una persona radica la base de sus intereses económicos, cuando tenga en territorio nacional, una inversión:
a) en bienes inmuebles por un valor superior a 15:000.000 UI (quince
millones de Unidades Indexadas). A estos efectos se considerará el
costo fiscal actualizado de cada inmueble valuado de acuerdo a lo
establecido en el artículo 26 del presente Decreto.
b) directa o indirecta, en una empresa por un valor superior a 45.000.000
UI (cuarenta y cinco millones de Unidades Indexadas), que comprenda
actividades o proyectos que hayan sido declarados de interés nacional,
de acuerdo a lo establecido en la Ley N° 16.906 de 7 de enero de 1998,
y su reglamentación. A efectos de determinar el monto de la inversión
realizada, se considerarán las normas de valuación del Impuesto a las
Rentas de las Actividades Económicas. (*)
c) en bienes inmuebles, por un valor superior a 3:500.000 UI (tres
millones quinientas mil Unidades Indexadas), siempre que la misma se
realice a partir del 1° de julio de 2020, y en tanto registre una
presencia física efectiva en territorio uruguayo durante el año civil
de, al menos, 60 (sesenta) días de acuerdo a lo dispuesto en el inciso
primero del presente artículo. A estos efectos, se considerará el
costo fiscal actualizado de cada inmueble valuado de acuerdo a lo
establecido en el artículo 26 del presente decreto. (*)
d) directa o indirecta, en una empresa por un valor superior a 15.000.000
UI (quince millones de Unidades Indexadas), siempre que se realice a
partir del 1° de julio de 2020 y generen, al menos, 15 (quince) nuevos
puestos de trabajo directo en relación de dependencia, a tiempo
completo, durante el año civil. A tales efectos se computará la
inversión acumulada desde la fecha indicada, hasta la finalización del
año civil correspondiente. En caso de inversiones realizadas en
especie, y en lo que respecta a su valuación, se aplicarán las normas
que regulan el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas.
Se entenderán como nuevos puestos de trabajo a aquellos que se generen
a partir del 1° de julio del 2020, siempre que no se relacionen con una
disminución de puestos de trabajo en entidades vinculadas. (*)
La Dirección General Impositiva será la autoridad competente a efectos de la emisión de los certificados que acrediten la residencia fiscal en nuestro país. (*)
Notas
- Inciso 3º) redacción dada por: Decreto Nº 330/016 de 13/10/2016 artículo 5. Inciso 5º, literal c) redacción dada por: Decreto Nº 174/020 de 17/06/2020 artículo 1. Inciso 5º, literal d) redacción dada por: Decreto Nº 163/020 de 11/06/2020 artículo 1. Ver vigencia: Decreto Nº 510/011 de 30/12/2011 artículo 27 - BIS. Agregado/s por: Decreto Nº 530/009 de 23/11/2009 artículo 1. Inciso 5º) agregado/s por: Decreto Nº 330/016 de 13/10/2016 artículo 6. Inciso 3º) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 510/011 de 30/12/2011 artículo 3. Inciso 5º, literal c) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 163/020 de 11/06/2020 artículo 1. Ver en esta norma, artículos: 5 - QUINQUIES y 5 - SEXIES.
- TEXTO ORIGINAL: Decreto Nº 163/020 de 11/06/2020 artículo 1, Decreto Nº 330/016 de 13/10/2016 artículo 6, Decreto Nº 510/011 de 30/12/2011 artículo 3, Decreto Nº 530/009 de 23/11/2009 artículo 1.
Versiones de este artículo
Residentes. Personas físicas.- Para determinar el período de permanencia en territorio uruguayo de las personas físicas, se considerarán todos los días en que se registre presencia física efectiva en el país, cualquiera sea la hora de entrada o salida del mismo. No se computarán los días en que las personas se encuentren como pasajeros en tránsito en Uruguay, en el curso de un viaje entre terceros países.
Las ausencias del territorio uruguayo serán consideradas esporádicas en la medida que no excedan los treinta días corridos, salvo que el contribuyente acredite su residencia fiscal en otro país. La residencia fiscal en otro país, se acreditará exclusivamente mediante certificado de residencia emitido por la autoridad fiscal competente del correspondiente Estado.
Se entenderá que una persona radica en territorio nacional el núcleo principal o la base de sus actividades, cuando genere en el país rentas de mayor volumen que en cualquier otro país. No obstante, no configurará la existencia de la base de sus actividades, por la obtención exclusivamente de rentas puras de capital, aún cuando la totalidad de su activo esté radicado en la República, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 4° del Título 4 del Texto Ordenado 1996. (*)
Se presumirá que el contribuyente tiene sus intereses vitales en el país, cuando residan en la República su cónyuge e hijos menores de edad que de él dependan, siempre que el cónyuge no esté separado legalmente (artículo 154 y siguientes del Código Civil) y los hijos estén sometidos a patria potestad. En caso que no existan hijos bastará la presencia del cónyuge.
Salvo que el contribuyente acredite su residencia fiscal en otro país, se considerará que una persona radica la base de sus intereses económicos, cuando tenga en territorio nacional, una inversión:
a) en bienes inmuebles por un valor superior a 15:000.000 UI (quince
millones de Unidades Indexadas). A estos efectos se considerará el
costo fiscal actualizado de cada inmueble valuado de acuerdo a lo
establecido en el artículo 26 del presente Decreto.
b) directa o indirecta, en una empresa por un valor superior a 45.000.000
UI (cuarenta y cinco millones de Unidades Indexadas), que comprenda
actividades o proyectos que hayan sido declarados de interés nacional,
de acuerdo a lo establecido en la Ley N° 16.906 de 7 de enero de 1998,
y su reglamentación. A efectos de determinar el monto de la inversión
realizada, se considerarán las normas de valuación del Impuesto a las
Rentas de las Actividades Económicas. (*)
c) en bienes inmuebles, por un valor superior a 3:500.000 UI (tres
millones quinientas mil Unidades Indexadas), siempre que la misma se
realice a partir del 1° de julio de 2020, y en tanto registre una
presencia física efectiva en territorio uruguayo durante el año civil
de, al menos, 60 (sesenta) días de acuerdo a lo dispuesto en el inciso
primero del presente artículo. A estos efectos, se considerará el
costo fiscal actualizado de cada inmueble valuado de acuerdo a lo
establecido en el artículo 26 del presente decreto. (*)
d) directa o indirecta, en una empresa por un valor superior a 15.000.000
UI (quince millones de Unidades Indexadas), siempre que se realice a
partir del 1° de julio de 2020 y generen, al menos, 15 (quince) nuevos
puestos de trabajo directo en relación de dependencia, a tiempo
completo, durante el año civil. A tales efectos se computará la
inversión acumulada desde la fecha indicada, hasta la finalización del
año civil correspondiente. En caso de inversiones realizadas en
especie, y en lo que respecta a su valuación, se aplicarán las normas
que regulan el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas.
Se entenderán como nuevos puestos de trabajo a aquellos que se generen
a partir del 1° de julio del 2020, siempre que no se relacionen con una
disminución de puestos de trabajo en entidades vinculadas. (*)
La Dirección General Impositiva será la autoridad competente a efectos de la emisión de los certificados que acrediten la residencia fiscal en nuestro país. (*)
Agrégase al Decreto N° 148/007, de 26 de abril de 2007, el siguiente artículo:
"Artículo 5° SEPTIES.- Régimen opcional adicional.- A efectos del ejercicio de la opción prevista en el inciso quinto del artículo 24-BIS del Título 7 del Texto Ordenado 2023:
a) con respecto al sub apartado i), para optar por única vez por tributar
este impuesto al 50% de la tasa correspondiente durante los cinco
ejercicios fiscales siguientes, deberá cumplirse con alguna de las
siguientes condiciones:
a1) efectuar inversiones en inmuebles urbanos por un valor superior a
6.250.000 UI (seis millones doscientas cincuenta mil unidades
indexadas). A estos efectos, se considerará el costo fiscal
actualizado de cada inmueble valuado de acuerdo a lo establecido en el
artículo 26 del presente Decreto. Cuando dichos inmuebles estén
localizados en los departamentos que no posean costas sobre el Río de
la Plata ni sobre el Océano Atlántico, su costo fiscal se incrementará
en un 50%, o
a2) capitalizar los fondos de inversión a que refiere el apartado 2.
del artículo 5° SEXIES del presente Decreto en los mismos términos y
condiciones.
b) con respecto al sub apartado ii), para tributar este impuesto por el
monto fijo de 1.250.000 UI (un millón doscientas cincuenta mil
unidades indexadas), la inversión directa será mediante un aporte de
capital en una empresa por un valor superior a 45.000.000 UI (cuarenta
y cinco millones de unidades indexadas), realizada a partir del
ejercicio de la opción, entendiéndose que se destina a aumentar la
capacidad productiva cuando la empresa desarrolle actividades
comprendidas en el literal B) del artículo 12 del Título 4 del Texto
Ordenado 2023. A efectos de determinar el monto de la inversión
realizada, se considerarán las normas de valuación del Impuesto a las
Rentas de las Actividades Económicas.
Las opciones a que refiere el inciso anterior podrán ser ejercidas en cualquier momento luego de transcurrido el plazo dispuesto en el inciso primero del artículo 24-BIS del Título 7 del Texto Ordenado 2023. En tales casos, a efectos del cómputo de los plazos previstos en los literales a) y b), se computarán los 5 o 20 ejercicios fiscales inmediatos siguientes, según corresponda, al ejercicio en que finalizó el plazo dispuesto en el inciso primero del artículo 24-BIS citado.
La opción a que refiere el literal b) será de carácter anual y podrá ser ejercida hasta veinte ejercicios fiscales siguientes al que se realizó la primera opción. La modificación de ésta por parte del contribuyente, implicará la misma modificación para el cónyuge.
El ejercicio de las opciones dispuestas en el presente artículo, y la acreditación correspondiente para cada ejercicio, deberá efectuarse en los términos y condiciones que determine la Dirección General Impositiva."
Las diferencias entre versiones se resaltan en ámbar.