Artículo 5 SEXIES · Artículo 5-SEXIES
Reglamento del IRPF · Decreto N.º 148/007
Texto vigente al 27 de octubre de 2026
Régimen de impatriados. Rentas de capital.- Para poder ejercer la opción a que refiere el inciso primero del artículo 24-BIS del Título 7 del Texto Ordenado 2023, deberá cumplirse con alguna de las siguientes condiciones:
1. Efectuar inversiones en inmuebles por un valor superior a 12:500.000
UI (doce millones quinientas mil Unidades Indexadas). A estos efectos,
se considerará la cotización de la Unidad Indexada del último día del
mes anterior al de la inversión.
Cuando se trate de inmuebles urbanos localizados en los departamentos
que no posean costas sobre el Río de la Plata ni sobre el Océano
Atlántico, su costo fiscal se incrementará en un 100% (cien por
ciento).
Los inmuebles considerados a los efectos de este apartado, serán los
adquiridos a partir del 1° de setiembre de 2025. Tales inmuebles
podrán coincidir con los tomados en cuenta para configurar la
residencia fiscal de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 5°-BIS. (*)
2. Capitalizar fondos de inversión destinados a financiar proyectos
productivos, actividades de investigación o innovación aplicadas a la
producción por al menos 625.000 UI (seiscientas veinticinco mil
unidades indexadas) anuales.
Dichos fondos deberán cumplir con las formalidades, términos y
condiciones que disponga el Ministerio de Economía y Finanzas.
Quienes adquieran la residencia fiscal a partir del 1° de enero de 2026, en tanto configuren la hipótesis dispuesta en el literal A) del artículo 2° del Título 7 del Texto Ordenado 2023 en cada ejercicio fiscal, podrán realizar la referida opción sin necesidad de cumplir las condiciones previstas en el presente artículo.
Quienes hayan dejado de cumplir con las condiciones previstas en el segundo o tercer inciso del artículo 24-BIS del Título 7 del Texto Ordenado 2023, podrán continuar amparándose a la opción, en aquellos ejercicios que cumplan nuevamente tales condiciones. En tal caso, a los efectos del cómputo del plazo, se computarán los 10 ejercicios fiscales inmediatos siguientes al ejercicio en que se realizó la opción. (*)
Notas
- Inciso 1º), numeral 1º) redacción dada por: Decreto Nº 225/026 de 16/09/2026 artículo 1. Agregado/s por: Decreto Nº 188/026 de 10/08/2026 artículo 3. Ver en esta norma, artículo: 5 - SEPTIES.
- TEXTO ORIGINAL: Decreto Nº 188/026 de 10/08/2026 artículo 3.
Versiones de este artículo
Régimen de impatriados. Rentas de capital.- Para poder ejercer la opción a que refiere el inciso primero del artículo 24-BIS del Título 7 del Texto Ordenado 2023, deberá cumplirse con alguna de las siguientes condiciones:
1. Efectuar inversiones en inmuebles por un valor superior a 12:500.000
UI (doce millones quinientas mil Unidades Indexadas). A estos efectos,
se considerará la cotización de la Unidad Indexada del último día del
mes anterior al de la inversión.
Cuando se trate de inmuebles urbanos localizados en los departamentos
que no posean costas sobre el Río de la Plata ni sobre el Océano
Atlántico, su costo fiscal se incrementará en un 100% (cien por
ciento).
Los inmuebles considerados a los efectos de este apartado, serán los
adquiridos a partir del 1° de setiembre de 2025. Tales inmuebles
podrán coincidir con los tomados en cuenta para configurar la
residencia fiscal de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 5°-BIS. (*)
2. Capitalizar fondos de inversión destinados a financiar proyectos
productivos, actividades de investigación o innovación aplicadas a la
producción por al menos 625.000 UI (seiscientas veinticinco mil
unidades indexadas) anuales.
Dichos fondos deberán cumplir con las formalidades, términos y
condiciones que disponga el Ministerio de Economía y Finanzas.
Quienes adquieran la residencia fiscal a partir del 1° de enero de 2026, en tanto configuren la hipótesis dispuesta en el literal A) del artículo 2° del Título 7 del Texto Ordenado 2023 en cada ejercicio fiscal, podrán realizar la referida opción sin necesidad de cumplir las condiciones previstas en el presente artículo.
Quienes hayan dejado de cumplir con las condiciones previstas en el segundo o tercer inciso del artículo 24-BIS del Título 7 del Texto Ordenado 2023, podrán continuar amparándose a la opción, en aquellos ejercicios que cumplan nuevamente tales condiciones. En tal caso, a los efectos del cómputo del plazo, se computarán los 10 ejercicios fiscales inmediatos siguientes al ejercicio en que se realizó la opción. (*)
Agrégase al Decreto N° 148/007, de 26 de abril de 2007, el siguiente artículo:
"Artículo 5° SEPTIES.- Régimen opcional adicional.- A efectos del ejercicio de la opción prevista en el inciso quinto del artículo 24-BIS del Título 7 del Texto Ordenado 2023:
a) con respecto al sub apartado i), para optar por única vez por tributar
este impuesto al 50% de la tasa correspondiente durante los cinco
ejercicios fiscales siguientes, deberá cumplirse con alguna de las
siguientes condiciones:
a1) efectuar inversiones en inmuebles urbanos por un valor superior a
6.250.000 UI (seis millones doscientas cincuenta mil unidades
indexadas). A estos efectos, se considerará el costo fiscal
actualizado de cada inmueble valuado de acuerdo a lo establecido en el
artículo 26 del presente Decreto. Cuando dichos inmuebles estén
localizados en los departamentos que no posean costas sobre el Río de
la Plata ni sobre el Océano Atlántico, su costo fiscal se incrementará
en un 50%, o
a2) capitalizar los fondos de inversión a que refiere el apartado 2.
del artículo 5° SEXIES del presente Decreto en los mismos términos y
condiciones.
b) con respecto al sub apartado ii), para tributar este impuesto por el
monto fijo de 1.250.000 UI (un millón doscientas cincuenta mil
unidades indexadas), la inversión directa será mediante un aporte de
capital en una empresa por un valor superior a 45.000.000 UI (cuarenta
y cinco millones de unidades indexadas), realizada a partir del
ejercicio de la opción, entendiéndose que se destina a aumentar la
capacidad productiva cuando la empresa desarrolle actividades
comprendidas en el literal B) del artículo 12 del Título 4 del Texto
Ordenado 2023. A efectos de determinar el monto de la inversión
realizada, se considerarán las normas de valuación del Impuesto a las
Rentas de las Actividades Económicas.
Las opciones a que refiere el inciso anterior podrán ser ejercidas en cualquier momento luego de transcurrido el plazo dispuesto en el inciso primero del artículo 24-BIS del Título 7 del Texto Ordenado 2023. En tales casos, a efectos del cómputo de los plazos previstos en los literales a) y b), se computarán los 5 o 20 ejercicios fiscales inmediatos siguientes, según corresponda, al ejercicio en que finalizó el plazo dispuesto en el inciso primero del artículo 24-BIS citado.
La opción a que refiere el literal b) será de carácter anual y podrá ser ejercida hasta veinte ejercicios fiscales siguientes al que se realizó la primera opción. La modificación de ésta por parte del contribuyente, implicará la misma modificación para el cónyuge.
El ejercicio de las opciones dispuestas en el presente artículo, y la acreditación correspondiente para cada ejercicio, deberá efectuarse en los términos y condiciones que determine la Dirección General Impositiva."
Las diferencias entre versiones se resaltan en ámbar.
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