Artículo 5 QUINQUIES · Artículo 5-QUINQUIES
Reglamento del IRPF · Decreto N.º 148/007
Texto vigente al 27 de octubre de 2026
Residente. Opción por tributar IRNR. Ley N° 19.937, de 24 de diciembre de 2020.
Las personas físicas que hayan ejercido la opción a que refieren los incisos primero o segundo del artículo 6° Bis del Título 7 del Texto Ordenado 1996, podrán optar por tributar el Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR) con relación a las rentas devengadas a partir del ejercicio fiscal 2021, por hasta un plazo máximo de 10 (diez) ejercicios fiscales. En tal caso, a los efectos del cómputo de los ejercicios fiscales, deberán deducirse aquellos por los cuales se haya ejercido la primera opción por tributar dicho impuesto.
A los efectos de poder ejercer la opción prevista en el inciso precedente, las personas deberán acreditar para cada ejercicio fiscal que cumplen con las siguientes condiciones.
a) tener una inversión en bienes inmuebles en territorio nacional, por
un valor superior a 3:500.000 UI (tres millones quinientas mil
Unidades Indexadas), siempre que la misma se haya realizado a partir
del 22 de enero de 2021. A estos efectos, se considerará el costo
fiscal actualizado de cada inmueble valuado de acuerdo a lo
establecido en el artículo 26 del presente Decreto.
b) registrar una presencia física efectiva en el país durante el año
civil de al menos 60 (sesenta) días, de acuerdo a lo dispuesto en el
inciso primero del artículo 5° Bis del presente Decreto.
El ejercicio de la referida opción, deberá efectuarse a través de la presentación de una declaración jurada ante la Dirección General Impositiva, quien establecerá los plazos y condiciones para el ejercicio de lo dispuesto en el presente artículo. Asimismo, al cierre de cada ejercicio los contribuyentes deberán presentar ante dicho organismo, en los términos y condiciones que éste determine, una declaración jurada en la que consten los extremos previstos en el presente artículo, de donde surjan los elementos que permitan verificar el correcto ejercicio de la opción. (*)
La opción prevista en este artículo podrá realizarse por única vez y hasta el 31 de diciembre de 2025, y se aplicará a la totalidad de las rentas a que refiere el numeral 2 del artículo 3°. (*)
Notas
Versiones de este artículo
Residente. Opción por tributar IRNR. Ley N° 19.937, de 24 de diciembre de 2020.
Las personas físicas que hayan ejercido la opción a que refieren los incisos primero o segundo del artículo 6° Bis del Título 7 del Texto Ordenado 1996, podrán optar por tributar el Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR) con relación a las rentas devengadas a partir del ejercicio fiscal 2021, por hasta un plazo máximo de 10 (diez) ejercicios fiscales. En tal caso, a los efectos del cómputo de los ejercicios fiscales, deberán deducirse aquellos por los cuales se haya ejercido la primera opción por tributar dicho impuesto.
A los efectos de poder ejercer la opción prevista en el inciso precedente, las personas deberán acreditar para cada ejercicio fiscal que cumplen con las siguientes condiciones.
a) tener una inversión en bienes inmuebles en territorio nacional, por
un valor superior a 3:500.000 UI (tres millones quinientas mil
Unidades Indexadas), siempre que la misma se haya realizado a partir
del 22 de enero de 2021. A estos efectos, se considerará el costo
fiscal actualizado de cada inmueble valuado de acuerdo a lo
establecido en el artículo 26 del presente Decreto.
b) registrar una presencia física efectiva en el país durante el año
civil de al menos 60 (sesenta) días, de acuerdo a lo dispuesto en el
inciso primero del artículo 5° Bis del presente Decreto.
El ejercicio de la referida opción, deberá efectuarse a través de la presentación de una declaración jurada ante la Dirección General Impositiva, quien establecerá los plazos y condiciones para el ejercicio de lo dispuesto en el presente artículo. Asimismo, al cierre de cada ejercicio los contribuyentes deberán presentar ante dicho organismo, en los términos y condiciones que éste determine, una declaración jurada en la que consten los extremos previstos en el presente artículo, de donde surjan los elementos que permitan verificar el correcto ejercicio de la opción. (*)
La opción prevista en este artículo podrá realizarse por única vez y hasta el 31 de diciembre de 2025, y se aplicará a la totalidad de las rentas a que refiere el numeral 2 del artículo 3°. (*)
Agrégase al Decreto N° 148/007, de 26 de abril de 2007, el siguiente artículo:
"Artículo 5° SEPTIES.- Régimen opcional adicional.- A efectos del ejercicio de la opción prevista en el inciso quinto del artículo 24-BIS del Título 7 del Texto Ordenado 2023:
a) con respecto al sub apartado i), para optar por única vez por tributar
este impuesto al 50% de la tasa correspondiente durante los cinco
ejercicios fiscales siguientes, deberá cumplirse con alguna de las
siguientes condiciones:
a1) efectuar inversiones en inmuebles urbanos por un valor superior a
6.250.000 UI (seis millones doscientas cincuenta mil unidades
indexadas). A estos efectos, se considerará el costo fiscal
actualizado de cada inmueble valuado de acuerdo a lo establecido en el
artículo 26 del presente Decreto. Cuando dichos inmuebles estén
localizados en los departamentos que no posean costas sobre el Río de
la Plata ni sobre el Océano Atlántico, su costo fiscal se incrementará
en un 50%, o
a2) capitalizar los fondos de inversión a que refiere el apartado 2.
del artículo 5° SEXIES del presente Decreto en los mismos términos y
condiciones.
b) con respecto al sub apartado ii), para tributar este impuesto por el
monto fijo de 1.250.000 UI (un millón doscientas cincuenta mil
unidades indexadas), la inversión directa será mediante un aporte de
capital en una empresa por un valor superior a 45.000.000 UI (cuarenta
y cinco millones de unidades indexadas), realizada a partir del
ejercicio de la opción, entendiéndose que se destina a aumentar la
capacidad productiva cuando la empresa desarrolle actividades
comprendidas en el literal B) del artículo 12 del Título 4 del Texto
Ordenado 2023. A efectos de determinar el monto de la inversión
realizada, se considerarán las normas de valuación del Impuesto a las
Rentas de las Actividades Económicas.
Las opciones a que refiere el inciso anterior podrán ser ejercidas en cualquier momento luego de transcurrido el plazo dispuesto en el inciso primero del artículo 24-BIS del Título 7 del Texto Ordenado 2023. En tales casos, a efectos del cómputo de los plazos previstos en los literales a) y b), se computarán los 5 o 20 ejercicios fiscales inmediatos siguientes, según corresponda, al ejercicio en que finalizó el plazo dispuesto en el inciso primero del artículo 24-BIS citado.
La opción a que refiere el literal b) será de carácter anual y podrá ser ejercida hasta veinte ejercicios fiscales siguientes al que se realizó la primera opción. La modificación de ésta por parte del contribuyente, implicará la misma modificación para el cónyuge.
El ejercicio de las opciones dispuestas en el presente artículo, y la acreditación correspondiente para cada ejercicio, deberá efectuarse en los términos y condiciones que determine la Dirección General Impositiva."
Las diferencias entre versiones se resaltan en ámbar.
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