Artículo 5 SEPTIES · Artículo 5-SEPTIES
Reglamento del IRPF · Decreto N.º 148/007
Texto vigente al 27 de octubre de 2026
Régimen opcional adicional.- A efectos del ejercicio de la opción prevista en el inciso quinto del artículo 24-BIS del Título 7 del Texto Ordenado 2023:
a) con respecto al sub apartado i), para optar por única vez por tributar
este impuesto al 50% de la tasa correspondiente durante los cinco
ejercicios fiscales siguientes, deberá cumplirse con alguna de las
siguientes condiciones:
a1) efectuar inversiones en inmuebles por un valor superior a
6:250.000 UI (seis millones doscientas cincuenta mil Unidades
Indexadas). A estos efectos, se considerará la cotización de la Unidad
Indexada del último día del mes anterior al de la inversión. Cuando se
trate de inmuebles urbanos localizados en los departamentos que no
posean costas sobre el Río de la Plata ni sobre el Océano Atlántico,
su costo fiscal se incrementará en un 100% (cien por ciento).
Los inmuebles considerados a los efectos de este sub apartado, serán
los adquiridos a partir del 1° de setiembre de 2025.
En caso que se haya adquirido la residencia fiscal de acuerdo con lo
previsto en el literal a) del artículo 5°-BIS y el valor de los
inmuebles considerados a tales efectos supere el límite previsto en el
citado literal, solamente el excedente podrá ser considerado para el
cumplimiento del requisito previsto en este sub apartado.
En caso que se haya adquirido la residencia fiscal de acuerdo con lo
previsto en el literal c) del artículo 5°-BIS y el valor de los
inmuebles considerados a tales efectos supere el límite previsto en el
citado literal, solamente el excedente podrá ser considerado para el
cumplimiento del requisito previsto en este sub apartado. No obstante,
si el referido excedente hubiese sido utilizado a efectos del
requisito establecido en el artículo anterior, sólo podrá considerarse
para este sub apartado el importe que supere el valor a que refiere el
numeral 1° del artículo anterior.
En los demás casos, si el valor de la inversión realizada para el
cumplimiento de la condición prevista en el numeral 1° del artículo
anterior fuera mayor al importe mínimo establecido en dicho numeral,
el excedente también podrá ser considerado, o (*)
a2) capitalizar los fondos de inversión a que refiere el apartado 2.
del artículo 5° SEXIES del presente Decreto en los mismos términos y
condiciones.
b) con respecto al sub apartado ii), para tributar este impuesto por el
monto fijo de 1.250.000 UI (un millón doscientas cincuenta mil
unidades indexadas), la inversión directa será mediante un aporte de
capital en una empresa por un valor superior a 45.000.000 UI (cuarenta
y cinco millones de unidades indexadas), realizada a partir del
ejercicio de la opción, entendiéndose que se destina a aumentar la
capacidad productiva cuando la empresa desarrolle actividades
comprendidas en el literal B) del artículo 12 del Título 4 del Texto
Ordenado 2023. A efectos de determinar el monto de la inversión
realizada, se considerarán las normas de valuación del Impuesto a las
Rentas de las Actividades Económicas.
Las opciones a que refiere el inciso anterior podrán ser ejercidas en cualquier momento luego de transcurrido el plazo dispuesto en el inciso primero del artículo 24-BIS del Título 7 del Texto Ordenado 2023. En tales casos, a efectos del cómputo de los plazos previstos en los literales a) y b), se computarán los 5 o 20 ejercicios fiscales inmediatos siguientes, según corresponda, al ejercicio en que finalizó el plazo dispuesto en el inciso primero del artículo 24-BIS citado.
La opción a que refiere el literal b) será de carácter anual y podrá ser ejercida hasta veinte ejercicios fiscales siguientes al que se realizó la primera opción. La modificación de ésta por parte del contribuyente, implicará la misma modificación para el cónyuge.
El ejercicio de las opciones dispuestas en el presente artículo, y la acreditación correspondiente para cada ejercicio, deberá efectuarse en los términos y condiciones que determine la Dirección General Impositiva. (*)
Notas
Versiones de este artículo
Régimen opcional adicional.- A efectos del ejercicio de la opción prevista en el inciso quinto del artículo 24-BIS del Título 7 del Texto Ordenado 2023:
a) con respecto al sub apartado i), para optar por única vez por tributar
este impuesto al 50% de la tasa correspondiente durante los cinco
ejercicios fiscales siguientes, deberá cumplirse con alguna de las
siguientes condiciones:
a1) efectuar inversiones en inmuebles por un valor superior a
6:250.000 UI (seis millones doscientas cincuenta mil Unidades
Indexadas). A estos efectos, se considerará la cotización de la Unidad
Indexada del último día del mes anterior al de la inversión. Cuando se
trate de inmuebles urbanos localizados en los departamentos que no
posean costas sobre el Río de la Plata ni sobre el Océano Atlántico,
su costo fiscal se incrementará en un 100% (cien por ciento).
Los inmuebles considerados a los efectos de este sub apartado, serán
los adquiridos a partir del 1° de setiembre de 2025.
En caso que se haya adquirido la residencia fiscal de acuerdo con lo
previsto en el literal a) del artículo 5°-BIS y el valor de los
inmuebles considerados a tales efectos supere el límite previsto en el
citado literal, solamente el excedente podrá ser considerado para el
cumplimiento del requisito previsto en este sub apartado.
En caso que se haya adquirido la residencia fiscal de acuerdo con lo
previsto en el literal c) del artículo 5°-BIS y el valor de los
inmuebles considerados a tales efectos supere el límite previsto en el
citado literal, solamente el excedente podrá ser considerado para el
cumplimiento del requisito previsto en este sub apartado. No obstante,
si el referido excedente hubiese sido utilizado a efectos del
requisito establecido en el artículo anterior, sólo podrá considerarse
para este sub apartado el importe que supere el valor a que refiere el
numeral 1° del artículo anterior.
En los demás casos, si el valor de la inversión realizada para el
cumplimiento de la condición prevista en el numeral 1° del artículo
anterior fuera mayor al importe mínimo establecido en dicho numeral,
el excedente también podrá ser considerado, o (*)
a2) capitalizar los fondos de inversión a que refiere el apartado 2.
del artículo 5° SEXIES del presente Decreto en los mismos términos y
condiciones.
b) con respecto al sub apartado ii), para tributar este impuesto por el
monto fijo de 1.250.000 UI (un millón doscientas cincuenta mil
unidades indexadas), la inversión directa será mediante un aporte de
capital en una empresa por un valor superior a 45.000.000 UI (cuarenta
y cinco millones de unidades indexadas), realizada a partir del
ejercicio de la opción, entendiéndose que se destina a aumentar la
capacidad productiva cuando la empresa desarrolle actividades
comprendidas en el literal B) del artículo 12 del Título 4 del Texto
Ordenado 2023. A efectos de determinar el monto de la inversión
realizada, se considerarán las normas de valuación del Impuesto a las
Rentas de las Actividades Económicas.
Las opciones a que refiere el inciso anterior podrán ser ejercidas en cualquier momento luego de transcurrido el plazo dispuesto en el inciso primero del artículo 24-BIS del Título 7 del Texto Ordenado 2023. En tales casos, a efectos del cómputo de los plazos previstos en los literales a) y b), se computarán los 5 o 20 ejercicios fiscales inmediatos siguientes, según corresponda, al ejercicio en que finalizó el plazo dispuesto en el inciso primero del artículo 24-BIS citado.
La opción a que refiere el literal b) será de carácter anual y podrá ser ejercida hasta veinte ejercicios fiscales siguientes al que se realizó la primera opción. La modificación de ésta por parte del contribuyente, implicará la misma modificación para el cónyuge.
El ejercicio de las opciones dispuestas en el presente artículo, y la acreditación correspondiente para cada ejercicio, deberá efectuarse en los términos y condiciones que determine la Dirección General Impositiva. (*)
Agrégase al Decreto N° 148/007, de 26 de abril de 2007, el siguiente artículo:
"Artículo 5° SEPTIES.- Régimen opcional adicional.- A efectos del ejercicio de la opción prevista en el inciso quinto del artículo 24-BIS del Título 7 del Texto Ordenado 2023:
a) con respecto al sub apartado i), para optar por única vez por tributar
este impuesto al 50% de la tasa correspondiente durante los cinco
ejercicios fiscales siguientes, deberá cumplirse con alguna de las
siguientes condiciones:
a1) efectuar inversiones en inmuebles urbanos por un valor superior a
6.250.000 UI (seis millones doscientas cincuenta mil unidades
indexadas). A estos efectos, se considerará el costo fiscal
actualizado de cada inmueble valuado de acuerdo a lo establecido en el
artículo 26 del presente Decreto. Cuando dichos inmuebles estén
localizados en los departamentos que no posean costas sobre el Río de
la Plata ni sobre el Océano Atlántico, su costo fiscal se incrementará
en un 50%, o
a2) capitalizar los fondos de inversión a que refiere el apartado 2.
del artículo 5° SEXIES del presente Decreto en los mismos términos y
condiciones.
b) con respecto al sub apartado ii), para tributar este impuesto por el
monto fijo de 1.250.000 UI (un millón doscientas cincuenta mil
unidades indexadas), la inversión directa será mediante un aporte de
capital en una empresa por un valor superior a 45.000.000 UI (cuarenta
y cinco millones de unidades indexadas), realizada a partir del
ejercicio de la opción, entendiéndose que se destina a aumentar la
capacidad productiva cuando la empresa desarrolle actividades
comprendidas en el literal B) del artículo 12 del Título 4 del Texto
Ordenado 2023. A efectos de determinar el monto de la inversión
realizada, se considerarán las normas de valuación del Impuesto a las
Rentas de las Actividades Económicas.
Las opciones a que refiere el inciso anterior podrán ser ejercidas en cualquier momento luego de transcurrido el plazo dispuesto en el inciso primero del artículo 24-BIS del Título 7 del Texto Ordenado 2023. En tales casos, a efectos del cómputo de los plazos previstos en los literales a) y b), se computarán los 5 o 20 ejercicios fiscales inmediatos siguientes, según corresponda, al ejercicio en que finalizó el plazo dispuesto en el inciso primero del artículo 24-BIS citado.
La opción a que refiere el literal b) será de carácter anual y podrá ser ejercida hasta veinte ejercicios fiscales siguientes al que se realizó la primera opción. La modificación de ésta por parte del contribuyente, implicará la misma modificación para el cónyuge.
El ejercicio de las opciones dispuestas en el presente artículo, y la acreditación correspondiente para cada ejercicio, deberá efectuarse en los términos y condiciones que determine la Dirección General Impositiva."
Las diferencias entre versiones se resaltan en ámbar.