Artículo 44 SEPTIES · Artículo 44-SEPTIES

Agréganse los siguientes artículos al Decreto N° 148/007, de 26 de abril de 2007:

"Rentas comprendidas en el numeral 2) del inciso primero del artículo 3°.

Artículo 44° quinquies.- Responsables.- Desígnanse responsables por

obligaciones tributarias de terceros de este impuesto, por las rentas

comprendidas en el numeral 2) del inciso primero del artículo 3°, a

las entidades residentes que, actuando por cuenta y orden del

contribuyente, realicen en forma profesional y habitual en la

República operaciones de intermediación entre oferentes y demandantes

de activos mobiliarios en entidades no residentes, y ejerzan la

custodia de dichos activos.

Artículo 44° sexies.- Determinación de la retención y comunicación al

responsable.- La determinación de la retención a que refiere el

artículo anterior, se realizará mensualmente considerando las rentas

acumuladas desde el inicio del ejercicio hasta el mes correspondiente

a la misma. Al importe así obtenido se le aplicará la alícuota del 8%

(ocho por ciento) y al monto resultante se le deducirán las

retenciones pagadas que correspondan desde el comienzo del ejercicio

hasta el mes anterior.

Asimismo, el responsable podrá deducir el impuesto pagado en el

exterior por tales rentas.

La acreditación del impuesto pagado en el exterior solo comprenderá a

impuestos análogos que se generen respecto a la misma renta. El

crédito para imputar no podrá superar la parte del impuesto que se

reglamenta calculado en forma previa a tal deducción. Los responsables

podrán considerar, entre otros medios de prueba, el impuesto pagado en

el exterior establecido en los estados de cuenta emitidos en el

exterior, siempre que se pueda verificar en ellos simultáneamente:

- La identidad del contribuyente,

- El efectivo pago de impuestos en el exterior o que los mismos le

fueron oportunamente retenidos.

- La fecha en que se realizó el pago de los impuestos o en la que se

practicó la retención correspondiente.

- Que tales impuestos se generaron por elementos de renta gravados en

la República.

- El periodo que corresponde a ese pago de impuestos en el exterior.

Si de lo anterior surgiera un excedente, se deducirá de las

retenciones que se calculen con posterioridad. En caso de surgir un

excedente al cierre de ejercicio, y el contribuyente opte por tomar

las retenciones efectuadas como definitivas, deberá comunicar al

responsable tal extremo para que éste considere dicho excedente a

efectos del cálculo de las retenciones del ejercicio siguiente. La

Dirección General Impositiva (DGI) establecerá los términos y

condiciones en que se realizará la comunicación correspondiente.

Para las rentas por incrementos patrimoniales, el contribuyente

comunicará a cada responsable el criterio a adoptar, a los efectos de

la determinación de la retención. De no comunicarse dicho extremo, el

responsable determinará la retención aplicando el criterio establecido

en el primer inciso del artículo 29° ter). El criterio comunicado

podrá ser diferente para cada responsable y no podrá ser modificado

durante el transcurso del año.

La retención determinada conforme a los incisos anteriores, deberá

verterse al mes siguiente de efectuada la misma.

El mecanismo establecido en incisos anteriores se aplicará, en

idénticas condiciones, al impuesto correspondiente a las rentas

originadas en los fondos de inversión abiertos a que refiere el

numeral 6 del artículo 12° del Título 4 del Texto Ordenado 2023.

Para los contribuyentes que hayan optado por el régimen previsto en el

sub apartado i) del artículo 24° Bis) del Título 7 del Texto Ordenado

2023, la alícuota aplicable será del 6% (seis por ciento), y para los

que se encuentren tributando de acuerdo al literal b) del artículo 24°

del Título 7 del Texto Ordenado 2023, la alícuota será del 7% (siete

por ciento).

A efectos de no ser objeto de la retención dispuesta en el presente

artículo, las personas físicas no residentes o que se encuentren bajo

el régimen de impatriados, deberán presentar ante el responsable una

declaración jurada destinada a la Dirección General Impositiva (DGI)

que acredite tal condición. Dicha declaración permanecerá en poder del

responsable por el plazo de prescripción de los tributos, debiendo ser

exhibida a solicitud de la Dirección General Impositiva (DGI).

El tipo de cambio a considerar a los efectos del presente artículo

será el interbancario al cierre de cada mes correspondiente al de la

renta generada.

Artículo 44° septies. Responsables.- Desígnanse responsables por

obligaciones tributarias de terceros de este impuesto a:

a) entidades no residentes cuando hayan designado representante en virtud

de lo dispuesto en el artículo 23° del Título 7 del Texto Ordenado

2023, por el impuesto correspondiente a las rentas que los

contribuyentes del tributo deban computar en mérito al régimen de

imputación establecido en el artículo 21° del Título 7 del Texto

Ordenado 2023.

b) Contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas

(IRAE) por el impuesto correspondiente a las rentas que los

contribuyentes del tributo deban computar en mérito al régimen de

imputación establecido en el artículo 21° del Título 7 del Texto

Ordenado 2023.

Artículo 44° octies.- Determinación de la retención.- La determinación

de la retención a que refiere el artículo anterior, se realizará

mensualmente considerando las rentas acumuladas desde el inicio del

ejercicio hasta el mes correspondiente a la misma. Al importe así

obtenido se le aplicará la alícuota del 12% (doce por ciento) y al

monto resultante se le deducirán las retenciones pagadas que

correspondan desde el comienzo del ejercicio hasta el mes anterior.

Asimismo, el responsable podrá deducir el impuesto pagado en el

exterior por tales rentas.

La acreditación del impuesto pagado en el exterior solo comprenderá a

impuestos análogos que se generen respecto a la misma renta. El

crédito para imputar no podrá superar la parte del impuesto que se

reglamenta calculado en forma previa a tal deducción. Los responsables

podrán considerar, entre otros medios de prueba, el impuesto pagado en

el exterior establecido en los estados de cuenta emitidos en el

exterior, siempre que se pueda verificar en ellos simultáneamente:

- La identidad del contribuyente.

- El efectivo pago de impuestos en el exterior o que los mismos le

fueron oportunamente retenidos.

- La fecha en que se realizó el pago de los impuestos o en la que se

practicó la retención correspondiente.

Que tales impuestos se generaron por elementos de renta gravados en

la República.

- El periodo que corresponde a ese pago de impuestos en el exterior.

Si de lo anterior surgiera un excedente, se deducirá de las

retenciones que se calculen con posterioridad. En caso de surgir un

excedente al cierre de ejercicio, y el contribuyente opte por tomar

las retenciones efectuadas como definitivas, deberá comunicar al

responsable tal extremo para que éste considere dicho excedente a

efectos del cálculo de las retenciones del ejercicio siguiente. La

Dirección General Impositiva (DGI) establecerá los términos y

condiciones en que se realizará la comunicación correspondiente.

Para las rentas por incrementos patrimoniales, el contribuyente

comunicará a cada responsable el criterio a adoptar, a los efectos de

la determinación de la retención. De no comunicarse dicho extremo, el

responsable determinará la retención aplicando el criterio establecido

en el primer inciso del artículo 26° bis) o 29° ter). El criterio

comunicado podrá ser diferente para cada responsable y no podrá ser

modificado durante el transcurso del año.

La retención determinada conforme a los incisos anteriores, deberá

verterse al mes siguiente de efectuada la misma.

El mecanismo establecido en los incisos anteriores se aplicará, en

idénticas condiciones, al impuesto correspondiente a las rentas

originadas en los fondos de inversión abiertos a que refiere el

numeral 6 del artículo 12° del Título 4 del Texto Ordenado 2023.

Para los contribuyentes que hayan optado por el régimen previsto en el

sub apartado i) del artículo 24° Bis del Título 7 del Texto Ordenado

2023, la alícuota aplicable será del 6% (seis por ciento), y para los

que se encuentren tributando de acuerdo al literal b) del artículo 24°

del Título 7 del Texto Ordenado 2023, la alícuota será del 7% (siete

por ciento).

Los responsables a que refiere el artículo anterior efectuarán la

retención correspondiente en ocasión del pago o puesta a disposición

de los fondos de la entidad no residente y deberá verterse a la

Dirección General Impositiva (DGI) al mes siguiente de efectuada la

misma.

A efectos de no ser objeto de la retención dispuesta en el presente

artículo, las personas físicas no residentes o que se encuentren bajo

el régimen de impatriados, deberán presentar ante el responsable una

declaración jurada destinada a la Dirección General Impositiva (DGI)

que acredite tal condición. Dicha declaración permanecerá en poder del

responsable por el plazo de prescripción de los tributos, debiendo ser

exhibida a solicitud de la Dirección General Impositiva (DGI).

El tipo de cambio a considerar a los efectos del presente artículo

será el interbancario al cierre de cada mes correspondiente al de la

renta generada.

Artículo 44° nonies.- Transitorio.- Para el año 2026, las retenciones

a que refieren los artículos 44° sexies y 44° octies se comenzarán a

verter a la Dirección General Impositiva (DGI) partir del mes de

julio.

Cuando los responsables designados en el artículo 44° quinquies no

cuenten con fondos suficientes del contribuyente para efectuar la

retención acumulada correspondiente al mes de junio, la misma se

realizará hasta la concurrencia con dichos fondos. En tal

circunstancia, el contribuyente será objeto de retención en los meses

sucesivos, siempre que los responsables cuenten con fondos para

efectuar las retenciones no realizadas correspondientes al mes de

junio.

Artículo 44° decies.- Transitorio. Opción.- No obstante lo dispuesto

en el artículo anterior, los responsables a que refiere el artículo

44° quinquies podrán optar, únicamente con relación a los rendimientos

de capital mobiliario generados en los meses de marzo, abril y mayo,

por verter mensualmente las retenciones correspondientes a dichos

rendimientos, aplicando la alícuota del 8% (ocho por ciento).

Si en la determinación de la retención correspondiente al mes de junio

de 2026 surgiera un excedente, el responsable podrá optar por

solicitar la devolución del mismo en los términos y condiciones que

establezca la Dirección General Impositiva (DGI), siempre que se haya

identificado al contribuyente por parte del responsable. En tal caso,

dicha devolución deberá ser considerada por el responsable a efectos

de la determinación de las retenciones correspondientes al segundo

semestre de dicho año o a efectos de la determinación del excedente a

ser considerado en el año 2027, en caso que corresponda.

Artículo 44° undecies.- Superposición.- Cuando exista más de un

responsable designado por las rentas a que refiere el numeral 2) del

inciso primero del artículo 3°, la retención deberá realizarla el

responsable designado en el artículo 44° quinquies, quedando los

restantes responsables liberados de efectuar la misma. En caso de no

existir dicho responsable, la retención será realizada por el

designado en el artículo 44° septies.

Artículo 44° duodecies.- Pagos a cuenta - Rendimientos de capital

Inmobiliario.- Los contribuyentes que obtengan los rendimientos de

capital inmobiliario gravados a que refiere el numeral 2) del inciso

primero del artículo 3°, deberán efectuar pagos a cuenta semestrales

del impuesto cuando no hayan sido objeto de retención.

Los mismos se calcularán como el 12% (doce por ciento) del total de

los ingresos devengados en el período.

Los referidos anticipos se verterán de forma semestral en las

condiciones que determine la Dirección General Impositiva (DGI).

Los contribuyentes podrán dar carácter definitivo a dichos pagos a

cuenta quedando liberados, exclusivamente por las rentas que dieron

lugar a los anticipos, de presentar la declaración jurada

correspondiente.

Artículo 44° terdecies.- Pagos a cuenta - Rendimientos de capital

mobiliario e incrementos patrimoniales.- Los contribuyentes que

obtengan los rendimientos de capital mobiliario o incrementos

patrimoniales gravados a que refiere el numeral 2) del inciso primero

del artículo 3°, deberán efectuar pagos a cuenta semestrales del

impuesto cuando no hayan sido objeto de retención.

La determinación de los anticipos se realizará considerando las rentas

acumuladas desde el inicio del ejercicio hasta el mes correspondiente

a los mismos. Al importe así obtenido se le aplicará la alícuota del

12% (doce por ciento) y se le deducirá el pago del primer semestre, si

corresponde.

Los referidos anticipos se verterán de forma semestral en las

condiciones que determine la Dirección General Impositiva (DGI).

Los contribuyentes podrán dar carácter definitivo a dichos pagos a

cuenta quedando liberados, exclusivamente por las rentas que dieron

lugar a los anticipos, de presentar la declaración jurada

correspondiente.

Artículo 44° quaterdecies.- Régimen simplificado.- Establécese un

régimen simplificado para los contribuyentes que obtengan rentas

comprendidas en el numeral 2) del inciso primero del artículo 3°,

mediante el cual podrán optar por única vez por tributar el impuesto

por un monto fijo de UI 1.875.000 (un millón ochocientas setenta y

cinco mil unidades indexadas) anuales por la totalidad de las

referidas rentas.

Dicha opción podrá aplicar por un plazo de hasta 20 (veinte) años

consecutivos.

A los efectos del presente artículo, se considerará la cotización de

la unidad indexada al cierre del ejercicio.

La Dirección General Impositiva (DGI) establecerá los términos y

condiciones en que operará el presente régimen."