Artículo 38 TER · Artículo 38-TER
Reglamento del IRAE · Decreto N.º 150/007
Texto vigente al 11 de septiembre de 2026
Arrendamientos de inmuebles con destino a explotación agropecuaria.- Para los ejercicios iniciados a partir del 1° julio de 2013, el tope de deducción por concepto de gastos de arrendamientos de predios destinados a explotación agropecuaria, con excepción de los incluidos en el artículo anterior, en tanto sean necesarios para obtener y conservar rentas gravadas, será la cifra mayor entre:
a) El límite establecido en el artículo 20° del Título 4 del
Texto Ordenado de 1996.
b) El precio promedio por hectárea anual de arrendamientos,
determinado por el Ministerio de Ganadería, Agricultura y
Pesca a través de la oficina de Estadísticas Agropecuarias
(DIEA), incrementado en un 20% (veinte por ciento), para las
siguientes categorías:
- Ganadería.
- Agricultura de secano.
- Agricultura con riego.
- Arroz.
- Forestación.
- Agrícola / ganadero.
- Agrícola / lechero.
- Lechero / ganadero.
- Restantes rubros (cunicultura, horticultura,
viticultura, etc.).
Los referidos valores promedio anuales serán calculados para
ejercicios comprendidos entre el 1° de julio de cada año y el 30 de
junio del siguiente y se comunicarán a la Dirección General
Impositiva a efectos de su inclusión en una resolución.
En aquellos casos en que el arrendamiento no abarque el ejercicio
fiscal completo, el precio promedio por hectárea anual deberá
proporcionarse al período correspondiente.
Para aplicar el tope de deducción a que refiere este literal, será
condición necesaria que el arrendatario informe a la Dirección
General Impositiva los datos que identifiquen al arrendador, en las
condiciones que ésta determine.
En caso que el precio se pague en especie, el arrendatario deberá documentar la enajenación dando cumplimiento a las obligaciones formales establecidas por el Decreto N° 597/988, de 21 de setiembre de 1988. (*)
Versiones de este artículo
Arrendamientos de inmuebles con destino a explotación agropecuaria.- Para los ejercicios iniciados a partir del 1° julio de 2013, el tope de deducción por concepto de gastos de arrendamientos de predios destinados a explotación agropecuaria, con excepción de los incluidos en el artículo anterior, en tanto sean necesarios para obtener y conservar rentas gravadas, será la cifra mayor entre:
a) El límite establecido en el artículo 20° del Título 4 del
Texto Ordenado de 1996.
b) El precio promedio por hectárea anual de arrendamientos,
determinado por el Ministerio de Ganadería, Agricultura y
Pesca a través de la oficina de Estadísticas Agropecuarias
(DIEA), incrementado en un 20% (veinte por ciento), para las
siguientes categorías:
- Ganadería.
- Agricultura de secano.
- Agricultura con riego.
- Arroz.
- Forestación.
- Agrícola / ganadero.
- Agrícola / lechero.
- Lechero / ganadero.
- Restantes rubros (cunicultura, horticultura,
viticultura, etc.).
Los referidos valores promedio anuales serán calculados para
ejercicios comprendidos entre el 1° de julio de cada año y el 30 de
junio del siguiente y se comunicarán a la Dirección General
Impositiva a efectos de su inclusión en una resolución.
En aquellos casos en que el arrendamiento no abarque el ejercicio
fiscal completo, el precio promedio por hectárea anual deberá
proporcionarse al período correspondiente.
Para aplicar el tope de deducción a que refiere este literal, será
condición necesaria que el arrendatario informe a la Dirección
General Impositiva los datos que identifiquen al arrendador, en las
condiciones que ésta determine.
En caso que el precio se pague en especie, el arrendatario deberá documentar la enajenación dando cumplimiento a las obligaciones formales establecidas por el Decreto N° 597/988, de 21 de setiembre de 1988. (*)
Arrendamientos.- Para los ejercicios iniciados entre el 1º de julio de 2007 y el 30 de junio de 2008 la deducción en concepto de gastos por arrendamientos pagados o acreditados a quienes deban computarlos como rentas gravadas por el Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas o por el Impuesto a las Rentas de los No Residentes, en tanto sean necesarios para obtener y conservar las rentas gravadas, será la cifra mayor entre el límite establecido en el artículo 20º del Título que se reglamenta y el 25% anual del valor real al inicio del ejercicio del bien arrendado.
Durante el mismo período, en caso de arrendamientos rurales, la comparación del límite establecido en el referido artículo 20º, deberá ser realizada con un valor equivalente a $ 517,00 (pesos uruguayos quinientos diecisiete) por hectárea de índice CONEAT 100. El referido monto será actualizado por la variación en el Indice de Precios al Productor de Productos Nacionales para la Agricultura, Ganadería, Caza y Silvicultura, ocurrida entre el 30 de junio de 2006 y la fecha de cierre de ejercicio.
A los efectos de la aplicación del límite referido en los incisos anteriores se tomará, en caso de pastoreos, una superficie equivalente a una hectárea de índice CONEAT 100 por cada 0.7 de unidad ganadera. Para la aparcería, capitalización, medianería y similares, se tendrán en cuenta los porcentajes establecidos en los respectivos contratos.
Fíjanse, en atención a los distintos tipos de explotaciones agropecuarias, las siguientes limitaciones diferenciales a las dispuestas en los dos incisos precedentes:
1. Explotaciones lecheras, 0,5 lts. (medio litro) de leche para
consumo calificada con 3,6% (tres con seis por ciento) de tenor
graso, por hectárea índice CONEAT 100, por día.
2. Explotaciones arroceras, 8 (ocho) bolsas de arroz con cáscara por
hectárea por año.
3. Explotaciones de granos de secano, $ 1.700 (pesos uruguayos mil
setecientos) por hectárea a valores del 30 de Junio de 2006, los
que se actualizarán de igual modo al establecido en el inciso
segundo del presente artículo.
Para los ejercicios iniciados a partir del 1º de julio de 2008, se aplicará el régimen general establecido en el artículo 20º del Título que se reglamenta, salvo que los contratos de arrendamiento hubieran sido inscriptos antes del 1º de enero de 2007, en cuyo caso la mayor deducción a que refieren los incisos anteriores se aplicará durante la vigencia original del contrato.
Las diferencias entre versiones se resaltan en ámbar.