Artículo 29

Incobrabilidad.- Los créditos, cualquiera sea su naturaleza, deberán ser depurados eliminándose los que se consideren incobrables. Las pérdidas por este concepto estarán constituidas solamente por el monto de las cuentas que en el transcurso del ejercicio se vuelvan incobrables.

Se consideran créditos incobrables los comprendidos en alguna de las siguientes situaciones:

a) Auto declaratorio de la quiebra, de la liquidación judicial o del

concurso necesario.

b) Concesión de la moratoria provisional en los concordatos

preventivos, moratorios o concursos civiles voluntarios.

c) Procesamiento del deudor por el delito de insolvencia

fraudulenta.

d) Pago con cheque librado por el deudor sin provisión suficiente

de fondos, cuando se haya realizado la correspondiente denuncia

penal y se haya trabado embargo por tal adeudo.

e) El transcurso de dieciocho meses contados a partir del vencimiento de

la obligación de pagar el adeudo. Cuando se trate de trasmisión de

créditos, el plazo referido se comenzará a computar desde la fecha de

transferencia de los mismos.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, en el caso de los

créditos transferidos en cumplimiento de contratos de fideicomisos

financieros entre éstos y sus fideicomitentes, el plazo referido se

computará desde el vencimiento original de la citada obligación.

Los fideicomisos financieros comprendidos en el párrafo anterior,

serán aquellos que verifiquen simultáneamente las siguientes

condiciones:

1) Que emitan sus valores en Bolsa de Valores habilitadas a operar

en la República, mediante suscripción pública con la debida

publicidad de forma de asegurar su transparencia y generalidad.

2) Que dichos instrumentos tengan cotización bursátil en el país.

3) Que el emisor se obligue, cuando el proceso de adjudicación no

sea la licitación y exista un exceso de demanda sobre el total de

la emisión, a adjudicarla a prorrata de las solicitudes

efectuadas. (*)

f) Otras situaciones de análoga naturaleza a las previstas en los

literales anteriores, que deberán ser justificadas a juicio de

la Dirección General Impositiva.

Los tributos correspondientes deberán liquidarse por los acreedores a medida que éstos cobren los referidos créditos. Las disposiciones de los literales c) a f) de este artículo no se aplican a los créditos garantizados con derechos reales, excepto en la parte no satisfecha, luego de ejecutados los bienes afectados con dichas garantías.

Cuando en razón de la incobrabilidad el contribuyente pudiera deducir el monto de impuestos que gravan las ventas o los servicios, las pérdidas computables para el tributo que se reglamenta estarán constituidas por la diferencia entre el monto del adeudo y el impuesto recuperado.

En los casos en que existan normas fiscales específicas sobre malos créditos establecidas para determinados sujetos o actividades, los contribuyentes podrán optar por aplicar dichas normas o las dispuestas en el presente artículo. (*)