Artículo 6
Reglamento del IRNR · Decreto N.º 149/007
Texto vigente al 27 de octubre de 2026
(Rentas del literal C - dividendos y utilidades). Los dividendos y utilidades gravados serán los distribuidos por:
i) los contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las Actividades
Económicas (IRAE), en tanto dichos dividendos o utilidades se hayan
originado en rentas gravadas por el citado tributo devengadas a partir
del 1° de julio de 2007.
Se incluye en el concepto de dividendos y utilidades gravados a
aquellos que sean distribuidos por los contribuyentes del IRAE que
hayan sido beneficiarios de dividendos y utilidades distribuidos por
otro contribuyente del tributo, a condición de que en la sociedad que
realizó la primera distribución, los mismos se hayan originado en
rentas gravadas por el IRAE.
ii)las entidades mencionadas en los numerales 1) a 8) del literal A)
del artículo 12 del Título 4 del Texto Ordenado 2023, siempre que los
mismos se hallen gravados en la jurisdicción de residencia del
beneficiario y esta otorgue crédito fiscal por el impuesto abonado en
la República. Cuando el beneficiario no pueda hacer uso del referido
crédito fiscal por haber obtenido renta fiscal negativa, no será de
aplicación lo dispuesto en el presente apartado.
Se encuentran comprendidas en este apartado las distribuciones de
dividendos y utilidades realizadas a partir del 1 ° de enero de 2026,
por el monto que exceda al alcanzado por lo dispuesto en el apartado
anterior, con independencia del tratamiento tributario de las rentas
que les dieron origen. El impuesto resultante por aplicación de este
apartado más el impuesto correspondiente al apartado i), no podrá
superar el monto del crédito fiscal correspondiente otorgado en la
jurisdicción de residencia el beneficiario.
Las utilidades gravadas por este artículo, serán las distribuidas por los establecimientos permanentes de no residentes a su casa matriz o a otras sucursales, y las distribuidas por entidades residentes en cuyos resultados participen entidades no residentes sin establecimiento permanente en la República, por la parte que corresponda a dichos titulares.
A los efectos del impuesto que se reglamenta se entenderá que las utilidades han sido distribuidas cuando el órgano social competente o los socios a falta de éste hayan resuelto dicha distribución. En el caso de los establecimientos permanentes de entidades no residentes, la distribución se entenderá realizada cuando se verifique el giro o crédito.
No serán consideradas utilidades, las diferencias de cambio provenientes de saldos de aportes y retiros de capital, de colocaciones y en general de cualquier operación financiera, efectuados entre las entidades a que refiere el artículo 63 BIS del Decreto N° 150/007, de 26 de abril de 2007. (*)
Notas
- Redacción dada por: Decreto Nº 255/026 de 01/10/2026 artículo 1. Ver vigencia: Decreto Nº 572/009 de 15/12/2009 artículo 12. Inciso final redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 572/009 de 15/12/2009 artículo 10.
- TEXTO ORIGINAL: Decreto Nº 572/009 de 15/12/2009 artículo 10, Decreto Nº 149/007 de 26/04/2007 artículo 6.
Versiones de este artículo
(Rentas del literal C - dividendos y utilidades). Los dividendos y utilidades gravados serán los distribuidos por:
i) los contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las Actividades
Económicas (IRAE), en tanto dichos dividendos o utilidades se hayan
originado en rentas gravadas por el citado tributo devengadas a partir
del 1° de julio de 2007.
Se incluye en el concepto de dividendos y utilidades gravados a
aquellos que sean distribuidos por los contribuyentes del IRAE que
hayan sido beneficiarios de dividendos y utilidades distribuidos por
otro contribuyente del tributo, a condición de que en la sociedad que
realizó la primera distribución, los mismos se hayan originado en
rentas gravadas por el IRAE.
ii)las entidades mencionadas en los numerales 1) a 8) del literal A)
del artículo 12 del Título 4 del Texto Ordenado 2023, siempre que los
mismos se hallen gravados en la jurisdicción de residencia del
beneficiario y esta otorgue crédito fiscal por el impuesto abonado en
la República. Cuando el beneficiario no pueda hacer uso del referido
crédito fiscal por haber obtenido renta fiscal negativa, no será de
aplicación lo dispuesto en el presente apartado.
Se encuentran comprendidas en este apartado las distribuciones de
dividendos y utilidades realizadas a partir del 1 ° de enero de 2026,
por el monto que exceda al alcanzado por lo dispuesto en el apartado
anterior, con independencia del tratamiento tributario de las rentas
que les dieron origen. El impuesto resultante por aplicación de este
apartado más el impuesto correspondiente al apartado i), no podrá
superar el monto del crédito fiscal correspondiente otorgado en la
jurisdicción de residencia el beneficiario.
Las utilidades gravadas por este artículo, serán las distribuidas por los establecimientos permanentes de no residentes a su casa matriz o a otras sucursales, y las distribuidas por entidades residentes en cuyos resultados participen entidades no residentes sin establecimiento permanente en la República, por la parte que corresponda a dichos titulares.
A los efectos del impuesto que se reglamenta se entenderá que las utilidades han sido distribuidas cuando el órgano social competente o los socios a falta de éste hayan resuelto dicha distribución. En el caso de los establecimientos permanentes de entidades no residentes, la distribución se entenderá realizada cuando se verifique el giro o crédito.
No serán consideradas utilidades, las diferencias de cambio provenientes de saldos de aportes y retiros de capital, de colocaciones y en general de cualquier operación financiera, efectuados entre las entidades a que refiere el artículo 63 BIS del Decreto N° 150/007, de 26 de abril de 2007. (*)
Sustitúyese el último inciso del artículo 6° del Decreto N° 149/007, de 26 de abril de 2007, por el siguiente:
"No serán consideradas utilidades, las diferencias de cambio
provenientes de saldos de aportes y retiros de capital, de
colocaciones y en general de cualquier operación financiera,
efectuados entre las entidades a que refiere el artículo 63° Bis del
Decreto N° 150/007, de 26 de abril de 2007."
Las diferencias entre versiones se resaltan en ámbar.